不少父母替孩子保癌症險，只是求個心安，希望永遠沒有派上用場的一天。但真正需要理賠時，卻遇到保險公司推三阻四，或是因為打官司太漫長，接受和解。有時協調到中途，孩子過世，讓家長更沒心思理會。周大觀文教基金會董事長郭盈蘭批評，「保險公司平時打著良好企業形象，卻對小孩子斤斤計較」。

像是施媽媽、林女士一樣，遇到保險公司拒絕理賠的案例不少，周大觀文教基金會統計，94、95年每年都接到七、八千通保險理賠糾紛的求助電話，去年更超過一萬通。

基金會董事長、律師郭盈蘭說，其中三分之二是保險公司以各種理由拖延或拒賠。最常見的理由就是保險公司一口咬定投保動機可疑、帶病投保，於是退還保費並立即解約，避免理賠。

同時保險公司也常將孩子發病前的不相干病情，推斷因果關係，例如骨折造成淋巴癌、口腔出血才會引起日後的白血病等。

或是要求家屬不斷提出病歷等證明文件，由於病童可能在好幾個地方就醫，家屬在照顧之餘疲於奔命，只好放棄，有的則是在反覆的過程中接受和解，寫下切結書，拿不到原先該有的理賠金。

郭盈蘭說，在保險之前，不要聽信業務員天花亂墜的說詞，最好詳細閱讀保險契約內容，同時要親自詳實填寫要保書，不要由業務員、保險經紀人代填，一定要一個字一個字看清楚條文，免得業務員為爭取業績，剛開始胡亂保證，出問題後卻雙手一攤，無法負責，吃虧的只是自己。

郭盈蘭表示，保險應該是發揮互助的精神，但是除了業務員為了業績壓力，拉保險時好言好語，要理賠就翻臉不認人，保險公司也沒有考量到病友、家長的權益，似乎認定家長是以小朋友生病來詐財。而且以施太太的情況，在契約生效兩年後，依法保險公司就不能以被保險人沒有據實告知病情為由，片面解約。

感情上不太允許「腳踏兩條船」；職場上，也有類似觀念，那就是「競業禁止」。「競業禁止」是指從事工作或業務時，不能替自己或第三人經營同類的工作或業務，比如，某玩具推銷員不能在外面發展、為自己或幫別人推銷玩具。

競業禁止 保護機密

現行法律對於競業禁止的規定很多。民法中，對經理人或代辦商有明顯規定；公司法裡，對於經理人或股份有限公司董事、以及無限公司的執行業務股東等，在職期間也有競業禁止的規範。

另外，在特定業務如銀行、保險、一般合作社、信用合作社、票券商、證券商和信託業、經營貨幣市場業的負責人、董（理）監事和從業人員，也有各種法律規定他們的競業禁止條款。

公務員也有限制，不能營商業或投機業務；同時，有旋轉門條款，也就是退休三年內不得到以前管轄之下的企業任職。

除個人，在事業之間，也不能有妨害公平競爭的行為，這在公平交易法第19條和第36條有限制和處罰的規範。

五大條件 契約生效

事實上，各行各業為確保競爭力和營業秘密，常會跟職員、經理人約定競業禁止規定，不過它牽涉到工作權的保障，依法務實務的見解，也有所限制。

所以，競業禁止的契約要發生效力，必須有幾個條件：一、企業或雇主的原本知識和營業秘密有保護的必要；二、員工在公司有重要職務和地位；三、限制員工就業的對象、期間、區域和職業活動的範圍要合理；四、對於員工因為競業禁止的損失，要有補償措施；五、離職員工的競業行為明顯背信或違反誠信原則。

若違反競業禁止的規定，在民事上要負損害賠償責任，業者可以行使「歸入權」，把違反者的行為所得、以及得到的其他利益「歸入」。

舉個例，有一家貿易公司的總經理用太太的名義，在外面開另一家公司，把原公司的客戶轉到自家公司做成了三筆生意，結果被發現，原公司要求他把這三筆生意的所得款項做為違約金來賠償。

違反規定利益歸入

刑事上也會有責任。曾有甲公司的執行長暗地擔任乙公司的業務顧問，把開發技術拿到乙公司去改良、運用，最後變成和甲公司在市場上競爭，甲公司的銷路因此削減二成，便告執行長背信罪。這種情況，也有產業間諜的問題。

行政責任上，主管機關可能會做出處分，比如對銀行、保險、票券和信託業等，可以重罰數百萬到上千萬元。除了重罰金融機構，當事人也會被解任。

另外，依公平交易法，妨害公平競爭的企業會被命令停止營業或改善，否則也有徒刑。

其實，就一般人來說，有許多預防、保障權益的方法，比如，注意不要侵害到公司的營業秘密；經理人或代辦商，依民法應先得到商號的允許才能有競業行為；銀行等金融機構人員兼任另一家的職務，應經中央主管機關核准；無限公司或兩合公司的經理人，依公司法要經半數股東同意後在另一家公司兼任經理人。

至於公務員，若符合公務員服務法第13條的條件，就可以經營商業；而國營事業的董（理）監事也不得兼任，但是為推動合併或成立控股公司，依法則不受限。

有些人未注意競業禁止規範，或者只是「沒有想那麼多！」但許多實例說明，違約不但要賠償，「偷雞不著，蝕把米」，還有刑事責任，真不划算。

（本專欄由法務部長施茂林口述，記者徐谷楨採訪整理，每周二刊登）

過去台商為了符合公司報帳和台籍幹部勞健保的需求，常由台灣、大陸、免稅天堂三地共同支付台籍幹部的薪水。不過隨著兩岸加強查核移轉訂價，加上大陸稽徵能力突飛猛進，這種權宜的作法必須要改變，台商和台籍幹部在大陸工作，就應該由大陸公司發薪，並在當地繳稅。

過去台籍幹部到大陸工作，為了要繼續享有台灣的勞健保福利，都由台灣母公司支付部分薪資和餐飲費，在大陸當地只按最低的標準申報所得稅，甚至把主要的薪資都留在免稅天堂。

但是如果台灣公司只有費用卻沒有收入，國稅局不會允許台灣公司列報台籍幹部的薪資和餐飲費，因此過去常見的作法，是由台灣母公司和大陸子公司簽訂服務合同，由大陸子公司以支付技術權利金的方式，將錢匯回台灣，解決台灣母公司沒有收入的問題。

不過現在大陸稅務局也開始全力查核移轉訂價，剛公布的企所稅法也明訂，大陸子公司支付給母公司的管理費用不得認列，造成台籍幹部若不由大陸直接發薪，將會被兩岸稅局都剔除費用的窘境。

此外，很多公司發現在台灣列報大陸台籍幹部的薪資費用，可能會被國稅局剔除，乾脆轉到第三地出帳，也可以當作給台籍幹部的酬勞，不過這種缺乏名目、以節稅為目的的作法，在兩岸移轉訂價「嚴徵管」的現況下，將會暴露於高度的租稅風險中。

安永會計師事務所會計師周釧培解釋，早期台灣人到大陸工作都是幹部階級，和當地薪資水準落差大，才會產生這種不合理的薪資列報現象，但現在大陸實施勞動合同法後，當地員工的薪水已大幅上升，加上薪資制度愈來愈透明化，為了降低稅務風險，最穩當的方式還是「在那裡工作、就在當地繳稅」。

不過，根據大陸所得稅法規定，台商只要居住滿一年以上，在境外有所得，又是由境外所支付，就可以向稅務機關提出申請境外所得免稅。但要特別注意的是，假設台商在大陸居住滿五年，從第六年開始，不管是在境、內外的收入，都要納入大陸全球課稅的範圍。

但是，沒有一個台商會願意放棄的台灣的勞健保，台灣國稅局還是會同意台商將最基本的勞健保留在台灣，不會強制將台商在台灣的薪資斷得一乾二淨，讓「鮭魚不想回流」。

投資型保單課稅與否，最近成為熱門議題。專家認為，如有明顯避稅動機，仍有被課贈與稅或遺產稅的困擾；要保人和受益人非同一人，身故保險金超過3,000萬元的部分，也要計入最低稅負。民眾千萬要留意保險可能涉及的稅負問題，以避免利用保險規劃節稅不當，反而遭補更多的稅額。

一般消費者購買保單，大都不會有所得稅的問題。因為，依稅法規定，不管是年金保險、人壽保險、傷害保險及健康保險，都免納所得稅。

會被課稅的大都是投資型保單，屬於變形的人壽保險，過去被課稅的案例，以補課遺產稅居多。

高等法院已有多起判例，只要是生重病、投保金額大、距離死亡時間短，因違反保險所認定的「不可預料或不可抗力」，因此基於實質課稅原則，都被補徵遺產稅。

三通稅務顧問公司總經理邱正弘分析，會不會被課稅，最簡單的判斷方式，就是看購買的時間點。檢視過去被課贈與稅的投資型保單，幾乎都是在購買後三年內死亡。因為保險給付必須具有「不可抗力」和「不可預料」的特性，如果是帶重病投保，就與保險的立法意旨不符。曾有某巨富得癌症之後投保鉅額投資型保單，雖然隔了七年才過世，最後還是被要求補繳遺產稅。過去還有很多人知道自己不久於世，迅速將名下的現金轉換成保險，甚至去向銀行貸款買投資型保單，也難逃被課遺產稅。

此外，由於累計壽險投保金額達1,500萬元以上，就會被認定為高額保險，必須填寫「財務狀況告知書」，過去為了要順利核保，很多人購買保險的目的都會直接填寫「節稅」，將來反而成為國稅局或法官判決是否補稅的呈堂證供，想賴都賴不掉。

邱正弘表示，從過去被補稅的案例推估，只要遺產金額超過5,000萬元，未來都有可能是被國稅局追稅的對象。一般分期繳納、長期投資的消費者，其實不用過度緊張。

另外，最低稅負實施後，若要保人和受益人非同一人，身故保險金超過3,000萬元的部分，還是要課徵最低稅負。